8毫錢利潤(rùn)和精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

    這樣小的利潤(rùn)空間，如果不采用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，恐怕連8毫錢的利潤(rùn)空間都保不住。

　　 在浙江義烏有一個(gè)吸管廠靠8毫錢的利潤(rùn)空間迅速壯大起來。90%以上的吸管外銷，一年的產(chǎn)量占了全球吸管需求量的1/4以上。據(jù)這個(gè)廠的管理人員介紹，平均銷售價(jià)在每支8厘-8.5厘錢之間，其中原料成本占50%，勞動(dòng)力成本占15-20%，設(shè)備折舊等費(fèi)用在15%多，純利潤(rùn)約10%。也就是說，一支吸管的利潤(rùn)在8毫-8.5毫錢之間。

　　 為了保證這8毫錢的利潤(rùn)空間，從財(cái)務(wù)管理上就必須依靠精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。實(shí)際上，目前我國(guó)很多小企業(yè)的利潤(rùn)空間都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于8毫錢，然而，由于財(cái)務(wù)管理上的技術(shù)水平低劣，到最后甚至連8毫錢的利潤(rùn)空間都保證不了。對(duì)于企業(yè)來說，這個(gè)吸管廠的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的確有太多可以借鑒的地方。

　　 所謂精細(xì)化財(cái)務(wù)管理就是以"細(xì)"為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理"零"死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

　　 很多企業(yè)都認(rèn)為精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是件極為復(fù)雜的事情，其實(shí)正所謂"天下難事始于易，天下大事始于細(xì)"，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理其實(shí)并不復(fù)雜，只是細(xì)中求精。針對(duì)于中小企業(yè)來說，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的根本就是四項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)，即確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢、降低融資成本、確保投資效益、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段，建立好這四項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)，就足以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。說白了，就是要會(huì)精打細(xì)算。

　　確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢

　　 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理最主要的一點(diǎn)就是要求在具體工作中，結(jié)合實(shí)際情況將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容細(xì)化、分解、再整合，并輔以完善的管理制度。

　　 比如一家服裝生產(chǎn)小型企業(yè)，為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在國(guó)內(nèi)多個(gè)城市尋找了代理商。這種方法讓企業(yè)的產(chǎn)量不斷增大，然而問題來了，由于銷售款項(xiàng)遲遲無法回籠，產(chǎn)量與資金之間的矛盾越來越嚴(yán)重。

　　 其實(shí)，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金主要來源于銷售取得的款項(xiàng)。多數(shù)企業(yè)由于市場(chǎng)開拓范圍的原因，常常會(huì)出現(xiàn)滯留銷售款，資金零星分散的情況。為確保資金的回籠，就應(yīng)該在公司內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用三級(jí)權(quán)限管理制度，即可以將現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在財(cái)務(wù)部門，下屬營(yíng)業(yè)部和二級(jí)財(cái)務(wù)單位根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置兩級(jí)不同的資金使用權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理方式，各單位實(shí)現(xiàn)的銷售收入必須全額及時(shí)清繳，費(fèi)用由總部審核撥付。為了確保資金使用三級(jí)權(quán)限管理制度的落實(shí)，及時(shí)回籠資金，除了制定規(guī)章制度外，還采用總部開戶，定期托收的方式回籠資金，并利用銀行提供的查詢系統(tǒng)，監(jiān)督各單位帳戶的資金余額，全面及時(shí)地掌握公司整體的資金狀況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度，大大減少資金沉淀。

　　 例如，這家服裝廠，銷售資金的主要部分，90％來自遍布全國(guó)各地近百家銷售代理人。為了確保這部分銷售資金的安全，在實(shí)踐中總結(jié)出"四個(gè)管理制度"，即"代理人資信審批制度"、"代理人檔案管理制度"、"結(jié)算跟蹤制度"和"應(yīng)收帳款帳齡分析制度"。這些制度從事前、事中和事后對(duì)代理人進(jìn)行全方位的跟蹤管理，有效地降低資金風(fēng)險(xiǎn)，減少了呆帳和壞帳。

　　優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

　　降低融資成本

　　 一家專營(yíng)出口皮具的公司，曾經(jīng)遇到這樣的問題。由于在企業(yè)中，流動(dòng)比率不能低于1是企業(yè)衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警戒線。為了保持這一比例，同時(shí)也為了保證日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金周轉(zhuǎn)需要，該公司采用的方式是在銀行帳戶中保留了大量現(xiàn)金。早幾年人民幣存款利率較高，盈余的現(xiàn)金采用定期存款、7天通知存款等方式增加利息收入，尚能為企業(yè)帶來一定收益。但近兩年，人民銀行連續(xù)調(diào)低存款利率，持有現(xiàn)金的相對(duì)成本逐漸提高。與此同時(shí)，國(guó)際金融市場(chǎng)上的美元利率一路爬升，在2000年達(dá)到歷史高位，此時(shí)該公司正準(zhǔn)備引進(jìn)兩條進(jìn)口生產(chǎn)線，是采用銀行貸款，承擔(dān)高額的貸款利息，還是采用自有資金購(gòu)買，承受流動(dòng)比偏低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？是否還有必要為了維持正常的流動(dòng)比率而"貸高息，存低息"？該公司進(jìn)行了認(rèn)真的評(píng)估。分析企業(yè)自身的情況，一方面，連續(xù)多年的良好業(yè)績(jī)和穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策，使這家企業(yè)樹立了優(yōu)良的商業(yè)信譽(yù)和良好的企業(yè)形象。不僅可以從銀行獲得貸款，而且還享受利率優(yōu)惠的短期流動(dòng)資金貸款，在資金流動(dòng)性供給上有充分的保障，因此該企業(yè)作出了用自有資金加少量銀行貸款購(gòu)買生產(chǎn)線的決策。此舉將閑置的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)，雖使企業(yè)的流動(dòng)比率由1．27降為0．83，但從后期的經(jīng)營(yíng)看，這種結(jié)構(gòu)性的改變并沒有給資金周轉(zhuǎn)造成負(fù)面影響，相反還節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用，規(guī)避了潛在的匯率風(fēng)險(xiǎn)，給公司帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

　　 但是，現(xiàn)金置換成了固定資產(chǎn)后，公司日常經(jīng)營(yíng)的資金缺口需通過短期流動(dòng)資金貸款調(diào)劑。這對(duì)現(xiàn)金的日常調(diào)度和控制提出了更高的要求，縮減現(xiàn)金存量，減少閑置資金，就意味著減少貸款，增加效益。對(duì)此，公司算了一筆帳：少貸200萬(wàn)元，1天的利息就是1個(gè)工人1周的工資。為了實(shí)現(xiàn)將日現(xiàn)金存量由50萬(wàn)元降為10萬(wàn)元的管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門從內(nèi)部管理上不斷挖潛，利用公司網(wǎng)絡(luò)提供的便利，加快現(xiàn)金收支計(jì)劃編報(bào)的頻率，將現(xiàn)金收支計(jì)劃由月報(bào)縮短至周報(bào)，每周滾動(dòng)編制，大大提高了資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。從外部條件上，利用優(yōu)惠利率短期貸款，資金不足時(shí)及時(shí)用貸款補(bǔ)給，閑余時(shí)隨時(shí)還貸，彌補(bǔ)了現(xiàn)金收入和支出之間的時(shí)間差產(chǎn)生的資金缺口，既保證了日常資金周轉(zhuǎn)需要，又最大限度地減少了利息支出。通過這兩項(xiàng)措施，2003年上半年實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金存量200萬(wàn)元的控制目標(biāo)，僅5個(gè)月的時(shí)間就減少利息支出20余萬(wàn)元。

　　確保投資效益

　　 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理對(duì)于投資管理決策有著更細(xì)致的要求，即要求決策中力求"精"，強(qiáng)調(diào)理性投資，不管對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資都以有助于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為決策前提，防犯"做大做空"；在事中和事后的控制、監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)中則體現(xiàn)"細(xì)"，確保投資的保值和增值，努力提高投資效益。

　　 比如義烏的這個(gè)吸管廠，為了節(jié)約成本，提高投資效益，公司甚至到了一切都"絲絲入扣"的地步：夜里的電費(fèi)成本低，公司就把耗電高的流水線調(diào)到夜里生產(chǎn)；吸管制作工藝中需要冷卻，生產(chǎn)線上就設(shè)計(jì)了自來水冷卻法……所以有效降低成本的方式方法，都源于精細(xì)財(cái)務(wù)管理的細(xì)致入微的分析結(jié)果。

　　 準(zhǔn)確地說，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理就是要求將財(cái)務(wù)管理觸角延伸到公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。

　　 服務(wù)于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就要求財(cái)務(wù)分析"從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)來看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)來看財(cái)務(wù)"，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財(cái)務(wù)變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財(cái)務(wù)分析報(bào)告，如，運(yùn)輸生產(chǎn)情況分析、成本費(fèi)用支出情況分析、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析、財(cái)務(wù)收支情況分析、固定資產(chǎn)投資效益分析、下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益分析以及針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)分析，如航線聯(lián)營(yíng)結(jié)算分析、專機(jī)經(jīng)營(yíng)情況分析等。及時(shí)主動(dòng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)反饋給公司領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)運(yùn)輸部門，客觀揭示了公司經(jīng)營(yíng)的全貌，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，確保經(jīng)營(yíng)方向的正確。

　　 分析這家吸管廠的財(cái)務(wù)管理可以看出，吸管廠采取的是以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這種模式以目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)，以市場(chǎng)價(jià)格為已知變量來規(guī)劃公司總預(yù)算成本，再分解到公司的各個(gè)部門，建立約束各預(yù)算單位行為的分預(yù)算成本。通過嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正調(diào)整偏差，將公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有效推動(dòng)了"大財(cái)務(wù)"戰(zhàn)略的實(shí)施，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　 再比如溫州一個(gè)生產(chǎn)小禮品的廠家，單個(gè)產(chǎn)品的平均利潤(rùn)空間為3元錢。成本控制就需要運(yùn)用精細(xì)財(cái)務(wù)管理逐項(xiàng)分析，并且逐項(xiàng)改善。在具體實(shí)踐中，將各項(xiàng)成本，特別是可控成本，分門別類細(xì)化到最末端，然后在總量控制的基礎(chǔ)上，將各成本項(xiàng)目考核指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人或物，對(duì)責(zé)任人或單位進(jìn)行考核。比如將電話費(fèi)細(xì)化到每一部電話，辦公費(fèi)細(xì)化到每一位職工，制定出各部門、各處室、各項(xiàng)費(fèi)用甚至每位職工的支出限額。在精細(xì)量化的基礎(chǔ)上，結(jié)合各部門的特點(diǎn)，推出了3套成本考核方案：在車間廠房考核每小時(shí)消耗指標(biāo)和全年生產(chǎn)費(fèi)用支出指標(biāo)；對(duì)行政辦公部門費(fèi)用開支實(shí)行剛性約束，"限額支報(bào)、超支不補(bǔ)"；對(duì)市場(chǎng)部門的費(fèi)用開支則采取"以收定支"的方法，進(jìn)行彈性預(yù)算管理，費(fèi)用額度隨實(shí)現(xiàn)的銷售收入浮動(dòng)，即實(shí)施了控制，又保護(hù)了生產(chǎn)積極性。這些措施使生產(chǎn)過程中的物耗和費(fèi)用得到有效控制，促使各部門自覺建立"購(gòu)、存、領(lǐng)、耗"全過程的成本管理制度，杜絕了人為浪費(fèi)和營(yíng)私現(xiàn)象，并在全體員工中牢固樹立了成本觀念。目前該廠從一只筆、一張紙，到幾十萬(wàn)元的生產(chǎn)項(xiàng)目；從主要生產(chǎn)部門到后勤管理部門，各項(xiàng)成本費(fèi)用都處于有效控制中。

　　優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段

　　 為確保精細(xì)化財(cái)務(wù)管理能夠順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)及企業(yè)實(shí)際，建立三級(jí)手冊(cè)管理制度。第一級(jí)，即公司級(jí)的《計(jì)劃財(cái)務(wù)手冊(cè)》，該手冊(cè)對(duì)公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、資產(chǎn)管理、合同管理、成本費(fèi)用開支管理、收入結(jié)算管理、會(huì)計(jì)工作管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督及財(cái)會(huì)人員管理等方面所應(yīng)遵循的基本制度、規(guī)定以及相應(yīng)的管理辦法、流程作了總括性的規(guī)定，是其他兩級(jí)手冊(cè)制定的基礎(chǔ)和依據(jù)；第二級(jí)，即部門級(jí)的《計(jì)劃財(cái)務(wù)部管理手冊(cè)》，該手冊(cè)則主要闡述財(cái)務(wù)部門主要工作職責(zé)，及各主要崗位的工作流程；第三級(jí)，即處室級(jí)的《崗位業(yè)務(wù)手冊(cè)》，該手冊(cè)是一、二級(jí)手冊(cè)的延伸、補(bǔ)充和細(xì)化。它以一、二級(jí)手冊(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合各崗位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)規(guī)定和說明每一個(gè)崗位、每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的辦理程序、會(huì)計(jì)處理、工作臺(tái)帳、關(guān)聯(lián)信息、注意事項(xiàng)、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和資料存放等內(nèi)容，并在使用的過程中根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)修改和補(bǔ)充。

　　 三級(jí)手冊(cè)管理制度的建立，可以使企業(yè)在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系中起到奠基石的作用：一是明晰和規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循，有規(guī)可依，減少工作盲目性和隨意性；二是及時(shí)將工作中出現(xiàn)的新問題及其解決辦法書面化，使這些寶貴經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)得到保存和積累，避免今后在同類問題上再犯錯(cuò)誤或多走彎路；三是為不同崗位間的業(yè)務(wù)交流和新員工培訓(xùn)提供學(xué)習(xí)材料，促進(jìn)崗位流動(dòng)，為培養(yǎng)業(yè)務(wù)全面的綜合性人才創(chuàng)造條件。